martes , 16 enero 2018
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Recargo de equivalencia del IVA: descubre qué es y sus tipos

¿Qué es el recargo de equivalencia del IVA? ¿quién debe aplicarlo? o ¿cómo funciona? Son algunos de los interrogantes que se plantean muchos usuarios, los cuales intentaremos explicar a lo largo del post. ¡Descubre cuáles son sus ventajas e inconvenientes, los tipos aplicables y las obligaciones formales de los autónomos en régimen de equivalencia!

recargo de equivalencia

¿Qué es el recargo de equivalencia?

El recargo de equivalencia es un régimen especial de IVA, obligatorio para comerciantes minoristas que no realicen ningún tipo de transformación en los productos que venden, es decir, para comerciantes autónomos que vendan al cliente final. Se aplica tanto a personas físicas de alta en autónomos como a las comunidades de bienes.

Es decir, es un tipo de IVA especial para los autónomos y comunidades de bienes que vendan productos tal y como los hayan comprado.

¿Para qué sirve?

Se trata de una medida pensada para que los minoristas no tengan que presentar declaraciones de IVA a Hacienda, ya que pagan el IVA directamente a sus proveedores. El proveedor  es el que debe incluir el recargo en la factura, diferenciando el IVA soportado y repercutido en sus declaraciones de IVA posteriores.

Por tanto, afecta al comerciante pero debe ser “cargado” por el proveedor de esos productos que no se transforman.

¿Quién debe aplicarlo?

El cotizar o no en recargo de equivalencia viene definido por cómo se haga el alta en Hacienda y habrá que tenerlo muy presente en la contabilidad.

¡Descubre las excepciones!

  1. No se aplica en actividades industriales, de servicios o en el comercio mayorista.
  2. Actividades exentas: joyerías, peleterías, concesionarios de coches, venta de embarcaciones y aviones, objetos de arte, gasolineras y establecimiento de comercialización de maquinaria industrial o minerales.
  3. Los autónomos que en un ejercicio facturen más del 20% de sus ventas a clientes profesionales y empresarios pueden liberarse de esta obligación y pasar al régimen normal de IVA siempre y cuando informen a Hacienda al respecto a final de año aportando justificantes suficientes.

Recargo de equivalencia del IVA: tipos

No todos los productos tienen el mismo porcentaje aplicable en concepto de recargo de equivalencia, ya que éste depende del tipo de IVA del producto. Los tipos de recargo de equivalencia que se aplican desde el Real-Decreto Ley 20/2012 son los siguientes:

  • General al 21%: recargo de equivalencia de un 5,2%.
  • IVA reducido al 10%: recargo de equivalencia de un 1,4%.
  • Superreducido a un 4%: recargo de equivalencia de un 0,5%.
  • Tabaco: recargo de equivalencia de un 0,75%.

recargo de equivalencia

Ejemplo práctico:

¿Cómo hacer una factura con recargo de equivalencia? En el supuesto de que seas un comerciante de una pequeña frutería de barrio, al realizar un pedido, por ejemplo de 3000€ en productos para la tienda, en la factura deberás incluir la siguiente información:

  • Base imponible 3.000 € + 21% de IVA + 5,2% de recargo = 3.786€

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¿Cómo llevar al día la contabilidad?

El minorista en recargo de equivalencia no tiene obligación de llevar libros de contabilidad en relación con el impuesto sobre el valor añadido ni de presentar declaraciones trimestrales de IVA. Pero si debe mantener sus libros de IRPF conforme al régimen seleccionado.

Descubre las principales ventajas e inconvenientes:

                         VENTAJAS                           INCONVENIENTES
Modelo pensado para simplificar el trabajo  administrativo del pequeño comerciante. El IVA soportado, incluido el recargo de equivalencia, no se puede deducir ni recuperar, por lo que se considera un mayor coste de adquisición de la mercancía o producto a vender.
Los autónomos no tienen que presentar declaraciones de IVA. Los autónomos en recargo de equivalencia tampoco pueden deducirse el IVA de las inversiones que hagan en sus negocios.

Libera al minorista de tener que actualizar libros de IVA además de la posterior preparación de las declaraciones.

No resulta atractivo para aquellos emprendedores que vayan a crear un comercio minorista y realizar una considerable inversión, ya que no podrán deducirse el IVA soportado en la adquisición de inmovilizados. 

¿Quieres saber más obligaciones del autónomo?

El IRPF para autónomos

Los autónomos tributan sus ingresos percibidos por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF), mediante el modelo 131. Es una declaración trimestral del beneficio de su actividad económica.

IVA para los autónomos

El famoso IVA o Impuesto sobre el Valor Añadido es uno de los impuestos más importantes para los autónomos. Este recae sobre el consumidor final, ya que cada miembro de la cadena carga su IVA al siguiente hasta llegar al consumidor. A la hora de pagarlo tendremos en cuenta el IVA soportado y el IVA repercutido. Todo ello, se contempla en el modelo 303.

Operaciones con terceros y en la UE

En el caso de que tengas un cliente o proveedor cuyas operaciones sobrepasen los 3.005,06€ al año, debes presentar a Hacienda una declaración anual, tramitándola a través del modelo 347. Se calcula sumando todas las facturas enviadas a un cliente o recibidas por un proveedor. En el caso de que la suma de tus facturas alcance los 3.005,06€, deberán considerarse como obligaciones por operaciones con terceros.

Por otro lado, si realizas de manera continuada operaciones intracomunitarias, es decir, dentro de la Unión Europea, recuerda que debes presentar el modelo 349.

tipo impositivo: recargo de equivalencia

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